Zdaňovanie podielov na zisku
Ako podielnici v s. r. o. sme si vyplatili časť zisku, odviedli sme 15-percentnú daň. Vraj je potrebné tento príjem ešte raz zdaniť pri daňovom priznaní ako súkromná osoba. Je to pravda? Ako sa bude zdaňovať na budúci rok rozdelenie zisku z s. r. o. podľa nového zákona?
- Spoločníci spoločnosti s ručením obmedzeným môžu poberať od spoločnosti tieto druhy príjmov:
* príjmy zo závislej činnosti, ktoré patria medzi príjmy podľa § 6 zákona o daniach z príjmov č. 366/1999 za predpokladu, že spoločník má uzatvorený pracovnoprávny vzťah v zmysle Zákonníka práce, prípadne nemá uzatvorený pracovný pomer, ale poberá od spoločnosti príjem za vykonávanú prácu;
* príjmy z kapitálového majetku, kam zaraďujeme podiely na zisku z titulu spoluvlastníckych podielov. Ide o príjmy, ktoré zaraďujeme k príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. a) zákona o daniach z príjmov;
* príjmy z podnikania spoločníka spoločnosti s ručením obmedzeným, v prípade že spoločník má živnostenské oprávnenie, ktorého predmet nie je totožný s predmetom podnikania spoločnosti. Tieto príjmy sú pre spoločníka príjmami podľa § 7 zákona o daniach z príjmov;
* ostatné príjmy, medzi ktoré zväčša zaraďujeme vyrovnací podiel spoločníka pri zániku účasti v spoločnosti, z prevodu účasti na s. r. o.
V zmysle § 36 ods. 2 písm. c) bod 3 zákona o daniach z príjmov sú osobitnou sadzbou dane 15 % zdaňované podiely na zisku z účastí v spoločnostiach s ručením obmedzeným. Platiteľom tejto dane je spoločnosť s r. o., ktorá je aj povinná zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do 15. dňa mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Daňovníkom je príjemca podielu na zisku. Platiteľom dane je účtovná jednotka, ktorá zodpovedá za správnosť a včasnosť zaplatenej dane. Daňová povinnosť daňovníka je z tohto druhu príjmu splnená riadnym vykonaním zrážky dane. Tento príjem nie potrebné uvádzať do daňového priznania dane z príjmov fyzických osôb a nepočíta sa s ním ani pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Pri preštudovaní VI. oddielu daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb, ktoré ustanovuje postup pri výpočte základu dane z príjmov z kapitálového majetku podľa § 8 ZDP v tabuľke č. 3, nenašli by ste riadok, do ktorého by ste mali uviesť ako fyzická osoba podiely na zisku s. r. o., ktoré boli zdanené spoločnosťou v momente vyplatenia podielu.
Spomínaná tabuľka príjmov a výdavkov podľa § 8 je rozdelená na:
1. úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov v. o. s. (ods. 1 písm. c)),
2. výnosy zo zmeniek (ods. 1 písm. f)),
3. z prevodu predkupného práva na cenné papiere (ods. 2 písm. b)),
4. plynúce zo zdrojov v zahraničí (ods. 1 písm. a), b), d) a e), ods. 2 písm. a)),
5. rozdiel medzi menovitou hodnotou štátneho dlhopisu a nižšou cenou obstarania (ods. 3),
Vzhľadom na to, že návrh nového zákona o daniach z príjmov ešte nie je podpísaný, môžeme vychádzať iba z návrhu, ktorý je dostupný aj na internetových stránkach. Nenavrhuje sa, v porovnaní so súčasným zdaňovaním, napríklad zdaňovanie dividend, podielov na zisku, vyrovnacích podielov, podielov na likvidačnom zostatku obchodných spoločnosti a družstiev, podielov vyplácaných tichým spoločníkom. Toto ustanovenie, podľa ktorého uvedené plnenia nie sú zdaňované, sa použije na podiely na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie po nadobudnutí účinnosti nového zákona, na vyrovnacie podiely a na podiely na likvidačnom zostatku, na vyplatenie ktorých vznikne nárok po nadobudnutí účinnosti nového zákona.